Только не планируйте так как "спланировал" свою будущую пенсию один из наших клиентов Е.Л.: Он имел свой бизнес (строительный контрактор) и за год до выхода на пенсию  решил её резко увеличить ни с кем не посоветовавшись, подняв доход бизнеса на $100,000 (почему именно эта сумма его устроила он и сам не знает до сих пор). Как это было сделано? Снял деньги с кредитной карточки и положил их на счёт бизнеса. Дело в том, что работающие на себя должны платить социальный налог сами (15.3%). Он решил, что подняв доход и заплатив с него налог полностью (один раз в жизни от всего сердца и ничего не скрывая), получит более обеспеченную старость. В её ожидании и в течении нескольких последующих лет ему пришлось выплачивать занятые 100, 000 тыс., проценты на них, неимоверно подскачившие федеральный и штатный подоходные налоги, городской налог. Пенсию он получил всего на $21 в месяц больше! Вот что значит быть самонадеянным, не знать законы.  

Возвратимся к экономии на налогах. Начинать надо с анализа налогового отчёта за предыдущий год, анализа каждой его строчки. Тот, кто знает ошибки прошлых лет, учится на примере других, регулярно консультируется – платит меньше и проблем с IRS не имеет.

Без всякого преувеличения скажу, что именно сейчас, сразу после 15 апреля, лучшее время начать планирование налогов. 

Что же нужно сделать? Если Вы работаете и в конце года получаете справку W-2, и заплатили дополнительный налог, немедленно заполните новую форму W-4, указав меньшее количество exemptions, и отдайте ее в свою бухгалтерию. Если Вы получили часть налогов обратно, сделайте то же самое, но увеличьте количество exemptions. Любой налоговый консультант может помочь Вам в расчетах, на сколько надо уменьшить или увеличить количество exemptions. 

Бизнесмены довольно часто удивляются, почему им приходится платить штрафы и проценты за недоплату налогов, если в общем, за год, они заплатили налог полностью (или его львиную долю в декабре). Если Вы платите налоги раз в квартал, и Ваш ожидаемый доход будет не меньше дохода предыдущего года, платите 110% прошлогоднего налога (разделив его на 4 части). Не будет ни штрафов, ни процентов на недоплату. 

В 2003 г. мы имеем более высокие автоматические списания (standard deductions): на семью $7,950 и на холостяка $4,750. Если Вы предполагаете, что Ваши разрешенные списания не превысят этих сумм, не тратьте время на собирание доказательств расходов на медицину, налоги штату и за дом, пожертвования, займы, связанных с работой. Попытайтесь хотя бы часть этих расходов перенести на 2003 год. Отстрочьте пожертвования старой машины, компьютера, мебели, визиты к дантисту (если это не острая боль). Собрав вместе эти списания за 2 года, Вы действительно получите ощутимую экономию на налогах.

Постарайтесь вносить ежемесячно как можно больше на свои пенсионные счета SIMPLE, IRA, SEP, KEOGH или 401(к). Максимально разрешенная сумма для 401(к) $12,000 (в 2002 $11,000) и увеличивается до $15,000 вследующие годы, для SEP and KEOGH- $40,000,  IRA- $3,000 в 2002 и увеличивается до $5, 000 в 2008 г. Если Вы старше 50, то можете внести на 401(k) план и списать на $2,000 больше, а на IRA-$500 с 2002 до 2005 и $1, 000 в 2006 и т.д. Люди старше 50 имеют возможность с 2006 г. вносить на 401(k) до $20,000.

Не забудьте проанализировать свои потери и выигрыши от инвестирования в фонды и акции. Если продажа акций привела к получению дохода, посмотрите какие акции нужно продать с убытком (или уже ясно, что будет потеря). Потери на одних, “убьют” выигрыш от других. Особенно short-term gains, давшие прибыль и облагающиеся налогом до 39.6%. Потери на этих же акциях “убивают” доход доллар за доллар. Максимум списаний $3,000 в году.

Естественно, не всегда умно продавать, базируясь на желании сэкономить на налогах. Достаточно акций, которые нужно держать, несмотря на потерю их цены сегодня.

Хозяева бизнесов должны подумать о планах покупки нового оборудования. До $100,000 его стоимости можно в этом году списать сразу.

Превратите свои не списываемые платежи процентов по кредитным карточкам, автомашинам и пр. в списываемые путем одалживания денег под дом и оплаты существующих долгов. До $100,000 уплаченных процентов полностью вычитаются из дохода (за некоторым исключением).

Перенесите часть своих доходов на детей. Так называемый Kiddie Tax позволяет перенести деньги на детей в возрасте до 14 лет, открыв для них накопительный счет (savings account), купив акции на их имя. До $1,500 дохода, полученных ребёнком, не облагаются налогом. В некоторых случаях, дети, которые при составлении налоговой декларации пользуются табл. А – Itemized Deductions (да, такое возможно), могут не платить налог и на сумму большую, чем $1,500 Investment Income. 

Увеличьте свои возможности получить кредит на образование детей, воспользовавшись т.н. Hope Credit.   $1,500 в 2002 г. на одного студента. Имеются в виду занятия ребенка в колледже, не в школе, и только первые 2 года. Этот кредит возможен при доходе семьи до $80,000 и вообще невозможен, при доходе семьи $100,000.

Существует еще и т.н. Lifetime Learning credit в размере до 20% от первых $5,000 ($10,000 in 2003) расходов на образование $1,000 per family; максимум кредит- $2,000 per family for списания процентов на студенческие займы; обеспечиваемая работодателем помощь на обучение (Tuition benefits) – списания до $5,250. 

Примите на работу своих детей, особенно, если им еще не исполнилось 18 лет. Их зарплата вычитается из дохода бизнеса и, самое приятное, ни Вы, ни дети, не должны платить социальный налог. Если Вы используете детей в своей налоговой декларации как иждивенцев, они теряют свои персональные списания (exemptions), но стандартные списания за ними остаются. Скажем, Вы заплатили ребёнку $4,750 в год. Стандартные вычитания $4,750. Налогооблагаемого дохода нет. 

Хозяева бизнесов всегда в самой лучшей налоговой ситуации. Бизнес – самое лучшее налоговое убежище. Бизнес позволяет превратить многие личные расходы в расходы бизнеса. К примеру- путешествия и рестораны, использование машины и телефона.

Еще одна идея (подходит для конца года). Вы купили муниципальные бонды. Их цена упала, Вы их продаете. Тут же купите другой бонд той же стоимости, с тем же процентом и сроком (maturity date). Таким образом, Вы имеете тот же инвестмент плюс Tax Loss, который поможет уменьшить доход с других инвестиций. Хотя 2004 год еще далеко, начните собирать деньги на то, чтобы заплатить штатные налоги в декабре, сделать лишний платеж по займу за дом. Это дополнительные списания. Однако, будьте осторожны. Если у Вас большие доходы, то можно попасть в сети т.н. Alternative Minimum Tax (AMT). Посоветуйтесь с налоговым специалистом. Большинство владельцев бизнесов не знают, что существует Flexible Spending Plan, a Flexsistem Cafeteria Plan Sec125 Сodе IRS. Эта секция кода позволяет уменьшать доходы на платежи за определенные медицинские расходы перед взиманием налогов, т.е. уменьшить федеральные, штатные и социальные налоги. Следующие медицинские расходы подпадают под Sec.125: взносы работников для оплаты медицинских страховок; часть страховки, которую мы платим всегда сами – deductables; не застрахованные медицинские расходы или застрахованные наполовину (cо-insurance); медицинские расходы на иждивенцев.

Sec.125 исключительно выгодна и работодателю и его работникам. Она позволяет: уменьшить расходы на социальные налоги и контролировать медицинские расходы работодателя без ущерба для работников, без ограничений в выборе медицинского обеспечения; позволяет привлечь на работу действительно квалифицированных работников. 

Stock options (возможность купить акции по цене, предлагаемой компанией, в которой Вы работаете), не так давно бывшие привилегией только руководящих работников, принимают все большее распространение.

Однако, остановитесь на минутку перед тем, как купить и продать options. Исключительно важно знать, как options работают. Они могут поднять доход, но одновременно и значительно повысить налоговый счет. Хуже этого, неправильное использование options может превратить их в ничего не стоищую бумажку.

Существует 2 вида options: incentive (в большинстве случаев этот вид options предназначается для старших руководителей) и non-qualified (для всех остальных). Нас, остальных, намного больше, поэтому остановимся на non-qualified options. Они дают право купить пакет акций за цену, известную как “grant price”, в течение определенного времени. Покупка за эту цену известна как “exercising the option” – использование возможности. Доход определяется разницей между grant price и стоимостью акций на маркете (на день покупки). Например, Вы имеете возможность купить 1,000 акций по $1 за штуку. Вы купили их тогда, когда акция стоила $5. Вы заработали $4,000. И, наоборот, Вы купили за $1, акции упали в цене до 0.90 – Вы потеряли $100.

Обычно Вы не можете воспользоваться правом, возможностью до тех пор, пока options vested, т.е. пока Ваше право не закреплено. На это уходит от одного до 5 лет (хотели бы уволиться да денежки маячат вдалеке).  Options имеют и финальную дату. Пропустили эту дату – options ничего не стоят. Полная потеря.

Non-qualified stock options не облагаются налогом до момента использования возможности – даты покупки. Как только покупка произошла – платите налог в том же размере, как и налог на остальной Ваш доход. Возможно, возникнет необходимость заплатить штатный и социальный налоги.

Многие получают options и тут же их продают, лимитируя налоги на разницу между options price и их стоимостью на маркете.

Но, предположим, что акции не проданы. Вы будете должны налог на разницу между grant price и ценой акций на рынке в день использования options. И, если акции подымаются в цене, Вы снова будете должны налог, но уже на разницу между ценой акций в день  их покупки и ценой на день их продажи.

Вернувшись к нашему примеру (Вы купили 1000 акций по $5 за штуку и продали их через год по $10 за акцию), Вы должны налог на выигрыш в $5,000, т.е.  это еще один налог к налогу, который возник при покупке options.

Так зачем держать акции после их покупки? В некоторых случаях эта стратегия может уменьшить налоговый счет. Предположим, Вы имеете три года после приобретения права на options. Если Вы подождете до конца 3-го года, вся разница между grant price and stock price, когда Вы воспользуетесь возможностью, будет облагаться налогом на том же уровне, как и на остальной Ваш доход. А, скорее всего, подымет налог, т.к. Вы перейдете в более высокую категорию.

Предположим, что Вы подождали только год после приобретения права  и акции не продали. Разница между вашей grant price и ценой акций на маркете не будет такой большой, означая меньший налог. Если Вы держите акции не менее года и они продолжают расти в цене, любой дополнительный выигрыш будет облагаться налогом по меньшей ставке, 20% для большинства из Вас (меньше года до 39.6%).

Кроме всего сказанного, нужно знать, в какой налоговой категории Вы будете в год продажи акций, планируете ли Вы выйти на пенсию, т.к. имеет смысл продать акции после выхода на пенсию, т.е. тогда, когда у Вас не будет другого налогооблагаемого дохода.

А может Вы ожидаете большой бонус. Не продавайте акции в год их получения. Другая мысль. Если большая часть Вашего семейного пакета состоит из акций компании, в которой Вы работаете, Вы раб судьбы этой компании. Вы раб морковки, которой Вас поманили и которая иногда не стоит ожидания. Это Las Vegas! Опять же статистика: с 1987 только 22% новых компаний достигли уровня IPO ( от души желаем чтоб именно Ваша компания стала IPO и Вы заплатили налог). 

Какая должна быть стратегия в этом случае? Продайте часть акций, не думайте о налогах, купите другие акции. Но перед этим проанализируйте годовые отчеты, посланные в SEC (www.freedgar.com) для получения идеи о перспективах компании.  

Любая компания может дать Вам options, даже если она не зарегестрирована с SEC.

Но только несколько оговаривают возможность для работающих продать options обратно своей компании или обменять их на новые (пример: у Вас 50 shares акции компании по цене на маркете$20. У Вас option купить еще 25 shares по $10. Вы можете использовать 13 shares из 50 у Вас имеющихся ($260) на оплату новых и брокерских комиссионных. Теперь Вы владелец 62 shares ($1.240) и в кармане выигрыш $240. В большинстве случаев нет налога на выигрыш от обмена старых shares.   

Дополнительную информацию об options Вы найдёте на www.mystockoptions.com. и др. адресах на наших стр. "Links."

Затронутые в статье вопросы - только одна из частей успешного планирования снижения налогов. Без уделения внимания ко всему комплексу проблемы, переплата налогов, и так достаточно высоких и несправедливых, обеспечена. Отложили   вопрос на завтра – проиграли.   Желаем  удачи.