Consolidated Professional Services, Inc.

                                Налогообложение иностранцев  (in English below)   

В общем, иностранцы могут инвестировать в правительственные бонды, получать проценты на деньги, хранимые в банках США и не платить налоги. Иностранец может купить акции американской корпорации и не платить налог на прибыль от  их продажи. Однако, любой интерест на долговые корпоративные обязательства облагается 30% налогом.

США является налоговым раем для остального мира, но только не для собственных граждан и постоянных резидентов!     

Налогообложение и размер налогов зависит от Вашего статуса проживания в США.

Все находящиеся (постоянно или временно) на территории США с точки зрения налоговых законов делятся на две группы: житель США – чужестранец (resident alien – RA) и не житель США – чужестранец (nonresident alien – NRA). (IRS Section 7701(b)).

Если Вы – RA, то платите налог, как и любой другой гражданин США (т.е. имеющий паспорт США), с любого дохода, полученного в США или любой другой стране мира, по шкалам и таблицам в зависимости от размера дохода и разрешенных списаний (от 15 до 39.6%).

Если Вы – NRA, то платите налог в таких же пропорциях, как и житель США, но только с дохода, полученного из американских источников. Вы не имеете возможности воспользоваться всеми налоговыми списаниями, разрешенными жителям США.

В любом случае Ваш доход делится на доход, связанный с работой  и бизнесом в США, и доход, не связанный с работой и бизнесом в США.

Как же определить кем быть или какой у Вас статус, чтобы законно платить меньше налогов?

С точки зрения налоговых законов Вы – RA, если:

  -   имеете “зеленую карточку”;

  - прожили в настоящем году в США не  менее 31 дня и   не менее 183 дней за последние 3 года;

-          обратились за получением “зеленой карточки”.

Статус проживания определяется для каждого члена семьи отдельно, независимо от того, имеете ли Вы “зеленую” карточку или В-1, В-2, Е-1, Е-2 или L-1 визу. Все зависит от количества дней, прожитых в США за последние 3 года (не считаются дни проживания по болезни, в качестве студента, учителя, спортсмена или под визами F, J, М).

Формула для определения количества прожитых в США дней очень сложная и в каждом отдельном случае лучше получить консультацию у специалиста по иммиграционным или налоговым вопросам.

Если Вы – RA, то обязаны получить Social Security  Number (SSN),  если же Вы – NRA, то получение этого номера желательно, а часто и необходимо.

Если Вы еще не имеете SSN или Вам не обязательно его иметь (например, Вы – партнер с ограниченными правами в каком-то бизнесе), желательно его получить от IRS. Он будет начинаться с цифры “9” или на карточке будет написано “без права на работу”.

Тест на физическое присутствие в США не обязателен для:

-          работающих на иностранные правительства или организации и членов их семей (визы А, G-4);

-          преподавателей или индивидуальных лиц на стажировке, повышении квалификации, с чтением лекций, въехавших по визе J (от 2 до 4 лет);

-          студентов (до 5 лет) по визам F или М;

-          спортсменов во время соревнований.

Тест на определение статуса 

Индивидуальное лицо является резидентом США, если оно “выдержал” тест: ему было разрешено жить постоянно в США как иммигранту (владельцу “зеленой карточки”).

Статус резидента начинается с первого дня физического проживания в США и заканчивается в день, когда он сам отказывается от “зеленой карточки” или его лишают ее. Иностранец, даже если не имеет законного разрешения на постоянное жительство, рассматривается как RA с точки зрения налоговых законов, если:

1.       физически прожил в США не менее 183 дней за последние 3 года;

2.       физически прожил в США не менее 31 дня в данном году и был в США не менее 183 дней в данном и предыдущих 2 лет.

Пример: предположим, что иностранец прожил 150 дней в США в течение данного года и предыдущего года. Он не является RA согласно тесту, который говорит, что надо считать каждый день в данном году как полный день и каждый день в США в первом и втором году как одна третья и одна шестая соответственно. Затем надо сложить дни данного года и предыдущих лет вместе. Если общее количество дней составит 183 дня, тест выдержан и иностранец считается RA:

       Дни в настоящем году: 150 х 1 = 150

       Дни в предыдущем году: 150 х 1/3 = 50

       Общее количество дней: 150 + 50 = 200 

Не считаются дни, когда иностранец не может уехать из США по состоянию здоровья. Не нужно проверять себя на тест жителя, если Вы:

1.       Работаете на правительство своей страны (А виза).

2.       Работаете на международные организации (G-4) виза.

3.       Являетесь членом семьи владельцев А или G-виз.

4.       Учитель или ученик (J виза), студент (F или М визы). 

Социальный налог (FICA tax) 

 В дополнение к налогу на доходы, существует социальный налог. Этот налог делится на 2 вида: социальный в размере 6.2% и медицинский в размере 1.45%. Налог удерживается работодателем с Вашей зарплаты. Работодатель обязан заплатить в казну такой же процент со своего кармана. Если Вы работаете на себя, то обязаны социальный налог платить с чистого дохода бизнеса в полном размере: соответственно 12.4% и 2.9%.

Существует предел доходов, при достижении которого социальный налог не удерживается:

                                                                         2008

                   Социальный            6.2 %         $102,000

                   Медицинский          1.45 %      потолка нет 

       Чужестранцы платят социальный налог в зависимости от того, будут ли они получать социальные бенефиты, т.е. в зависимости от их статуса.

NRA, въехавшие в США по визам J-1, F-1, M-1, Q, не платят социальный налог.

Возможно избежание налога и в том случае, если:

1.       -чужестранец является гражданином страны, с которой США имеют так называемый Social Security Totalization Agreement – Социальный Тоталитарный договор, работающий также как Tax Treaties – Налоговый Договор. Социальные договоры на сегодня заключены с Австрией, Бельгией, Канадой, Финляндией, Францией, Германией, Италией, Нидерландами, Норвегией, Португалией, Испанией, Швецией, Швейцарией и Англией. В 1993 году подписаны договоры с Ирландией и Люксембургом. Социальный налог регулируется Секцией 1401 (с) Кода. 

-чужестранец находится в стадии оформления визы L-1.

  Налогообложение резидентов (RA) 

Граждане США и RA облагаются налогом на их доход независимо в какой стране этот доход получен. Они имеют право уменьшить свой доход за счет расходов, понесенных для получения дохода и разрешенных к использованию в качестве списаний с дохода. (IRS Section 901(c) and Par. 3801) 

Общие положения 

 Индивидуальное лицо RA обязано использовать календарный год, если только не имело до того финансовый год, как свой налоговый год в стране гражданства. В доход включаются любые суммы, полученные физически, или еще не полученные, но возможные для получения. 

Общий доход (gross income) 

Общий доход для определения индивидуального налога включает:

1.       Компенсации за сервис, включая комиссионные, бенефиты, разовые гонорары и пр. суммы.

2.       Общий доход от бизнеса, уменьшенный разрешенными к списанию расходами.

3.       Выигрыш капитала, полученный от продажи недвижимости (за минусом комиссионных за продажу, расходов по продаже и улучшению недвижимости).

4.       Проценты и дивиденды.

5.       Доход от сдачи недвижимости в наем.

6.       Авторские.

7.       Алименты.

8.       Доход от сдачи в наем другого имущества.

9.       Часть пенсии.

10.   Доход от участия в партнерствах.

11.   Доход от владения или попечительства имуществом. 

В общий доход не включаются доходы от муниципальных бондов, подарков, наследства, страховок жизни, часть социальных бенефитов (пенсии и медицинское обслуживание).

Облагаемые налогом доходы уменьшаются за счет расходов для получения этих доходов (с определенными ограничениями). 

Налогообложение нерезидентов (NRA) 

  США облагают налогом заработок NRA только, если он получен из источников США. В некоторых исключительных случаях облагается налогом и доход из иностранных источников. (IRS Sec.871, 872; Reg. Sec.1.871-7(a). IRS Sec. 6013(g). IRS Sec. 1402, 1.6013-6).

Источник дохода делится на 2 категории: 

1.       Полученный от работы или бизнеса в США (IRS Sec. 864(c); Reg. Sec. 1.864-3-4).

2.       Полученный от американских источников, но не связанный с работой или бизнесом.Эта классификация очень важна, т.к. от нее зависит размер налога. 

 NRA является объектом налогообложения дохода из определенных источников, не связанных с работой или бизнесом в США. Размер налога равен 30%, но может быть уменьшен, если NRA является гражданином страны, подписавшей с США налоговый договор.

 Ответственность за удержание налога ложится на лицо или организацию, выплачивающую деньги.

Если выплачивающий деньги не уверен, не знает статус получающего деньги, выплачивающий должен автоматически удерживать федеральный налог в размере 30% и калифорнийский в размере 7%. Налог удерживается с индивидуальных лиц, партнеров и корпораций (не имеющих постоянного места на террритории США или Калифорнии). Налог не удерживается с платежей за продукцию или товар. Налог не удерживается вообще ни за что, если суммы выплат составили в течение года $1,500 или меньше.

  Иностранное лицо, компания, получающая деньги, может воспользоваться формой 1001 Ownership, Exemption, or Reduced Rate Certificate для уменьшения налога или вообще его избежания. Эту форму нельзя использовать, если доход является дивидентами или компенсацией за персональный сервис.

  Получить право на исключение от обязательного удержания упомянутых 30-ти процентов налога с дохода за независимый персональный сервис (получавший представлял сам себя и работал на себя) можно с помощью формы 8233 Exemption From Withholding on Compensation for Independent Personal Services of Nonresident Alien Individual, послав ее по адресу: Assistant Commissioner (International), Director, Office of Taxpayer Service and Compliancy, IN: C: E: 62, IRS, 950 L’Enfant Plaza South, S.W. Washington, DC 20024.

  Форма 8233 используется также студентами, учителями, исследователями.

  Если требуемое освобождение от налогов подпадает под налоговый договор, форма 8233 должна быть приложена к форме 1042.

  Автоматическое удержание налога регулируется Секциями Кода о внутренних доходах от номера 1 до 15.

  NRA не обязан составлять налоговую декларацию, если только доход не связан с владением и продажей недвижимости.

  К доходу, не связанному с работой или бизнесом, относятся проценты, дивиденты, рент, зарплата, премии, различные годовые постоянные выплаты, компенсации, возраграждения, чаевые, авторские.

  Нужно отметить, что зарплата и аналогичные компенсации, включенные в эту категорию, облагаются 30% налогом только, если получающий ее является работающим на себя, а не является штатным работником. В случае штатных работников, налог взымается по такой же шкале, как и с других работников (RA). Тогда для таких работников возникает необходимость готовить налоговую декларацию, в которой они могут использовать все списания и привилегии, доступные обычным налогоплательщикам.

Для NRA существуют исключения, когда его доход не облагается 30% налогом. Так называемый “portfolio interest” освобожден от налога. Это проценты, полученные за долги. В эту категорию не входят: проценты по долгам корпораций и партнерств, в которых NRA владеет 10% бизнеса, и проценты, полученные индивидуальными лицами, живущими в странах, которые не кооперируют в достаточной степени с Налоговым Управлением США в обмене информацией.

Проценты, полученные на хранимые в банках США деньги, также освобождаются от налогов. 

Законы для владельцев недвижимостью 

  NRA, получающий доход от сдачи недвижимости в наем может обратиться за разрешением рассматривать этот доход как связанный с работой или бизнесом в США. Это даст возможность:

1)      платить налог только на чистый доход от сдачи в наем (доход после вычитания расходов) или,

2)      платить налог по обычной шкале.

  Если NRA сам управляет недвижимостью, то это автоматически рассматривается деятельностью, прямо связанной с торговлей или бизнесом в США.

  Доход или потери от продажи недвижимости считаются связанными с работой или бизнесом в США, как и доход от владения акциями местных корпораций (если только владение составляет менее 5% класса акций корпорации).

 При продаже недвижимости иностранцем взимается фиксированный налог в 10% от стоимости недвижимости. Есть несколько исключений, в том числе, налог не платится, если недвижимость была резиденцией продавца и ее стоимость не превышает $300,000. Если недвижимость принадлежит партнерству, трасту, налог повышается до 34% от прибыли (не от стоимости продажи). Reg.Sec. 1.441-3 (b) (3); IRS Seс. 1446; 1445 (a) (e) Reg. Sec. 1.1445-1; Sec. 1.1445-5(c).

Налоги, порядок их удержания и размер регулируются Секцией 1.1445-2 Правил. Сертификат об удержании налогов выдается продавцу и покупателю по формам 8288 – US Withholding Tax Return for Dispositions by Foreign Persons of US Real Property Interests. Форма должна быть отправлена не позднее 20 числа после дня продажи в Филадельфию, а также формы 8288-А – Statement of Withholding on Dispositions by Foreign Persons of US Real Property Interests и 8288-В – Statement for Seller or Buyer.

Штраф согласно Секции 6651 за непредоставление форм к сроку, составляет 5% в месяц и не может быть более 25%. Если заплативший деньги не удержал налог согласно Секции 1445, налог будет удержан с выплатившего деньги. Согласно Секции 7202 штраф может достигать $10,000. 

Доходы, прямо связанные с работой или бизнесом в США 

облагаются налогом также, как облагаются налогом обычные налогоплательщики США по специальной шкале (15, 28, 31, 36, 39,6%). Налог взымается с дохода, уменьшенного с помощью разрешенных списаний, исключений и вычитаний. Необходимо понимать, что является “работой или бизнесом США”. Попытаемся ниже объяснить, что входит в это понятие. 

Персональный сервис (работа) 

  К этому понятию относятся:

1.       работники иностранных компаний, организаций, находящиеся в США не более 90 дней;

2.       получившие не более $3.000 компенсацию за свой труд. Количество дней и сумма компенсации может быть либеральнее в зависимости от той или иной страны, имеющей налоговый договор с США.

3.       Работавший в США должен быть жителем страны, имеющей налоговый договор с США.

Если NRA выполнил вышеупомянутые 3 условия, то налога нет вообще. 

Торговля акциями, ценными бумагами, товарами 

  Если эта торговля происходит с помощью организованного обмена и через независимого агента – жителя США, то она не рассматривается как прямо связанная с работой и бизнесом в США. Однако, она может попасть под случаи, когда доход от нее рассматривается, как фиксированный и определяемый годовой или периодический доход.

  Законы более либеральны в случае, если NRA торгует сам, напрямую (с посредниками или без них). Такая активность рассматривается как не связанная с работой или бизнесом США и можно воспользоваться договором о двойном налогообложении.