За время моей долголетней практике помощи малым бизнесам я помог тысячам в создании корпораций, компаний с лимитированной ответственностью, партнерств и совместных предприятий в США и за рубежом. И  знаю что говорю когда обьясняю клиентам каждую структуру бизнеса. А она зависит от ваших целей. Неправильный выбор ведет к неправильным налогам, слабой защите, ненужной бумажной работе и расходам.

Часто клиенты приходят организовать ту или иную форму бизнеса уже приняв решение о том какая она будет. И часто уходят от меня с противоположным мнением потому что не знают разницу между основными формами бизнеса. Не знают, к примеру, что такое двойное налогообложение, какую юридическую и финансовую защиту приносит корпорация или LLC, и т.д. Вы хотите LLC потому что все вокруг все только об этом говорят? Вы хотите корпорацию потому что это звучит солидно? А как насчет продолжительности жизни LLC или корпорации, их продажи, передачи по наследству, или в случае вашей болезни? А кто будет владеть активами бизнеса? Вы или ваша корпорация? А если вам нужны вычитаемые из дохода персональные бенефиты? Какая форма позволяет их иметь а какая нет? Не зная историю возникновения, развития, совершенствования существующих форм бизнеса принять решение о том, какая нужна, чрезвычайно трудно. Простая регистрация той или иной формы в офисе секретаря штата совершенно ничего не значит. У вас нет LLC или корпорации пока вы не выполните многие юридические формальности. Если вы их не выполнили, любой суд вашу корпорацию не признает.

Сравнение видов бизнеса и льгот для их владельцев

Мой личный краткий комментарий сравнений, следуя по стопам Clint Estwood: Единоличное владение - плохой выбор, полное партнёрство - безобразный выбор, это любовь без секса. Хороший выбор - корпорации С и S.

Сравнительную таблицу возможных личных выгод для владельцев бизнесов( на русском) Вы найдете на странице BusinessUSA3.htm

Итак, Вы мужественны, предприимчивы, у Вас корпорация, Вы используете все возможные лазейки Tax Code. И, бах, проверка, Вам предъявили счет на дополнительный налог.

Почему? Да лень-матушка. Пропустили элементарное. Не вели протоколы, документирующие важнейшие элементы финансовых операций.

Без годовых, подводящих итоги, протоколов собраний владельцев акций и специальных заседаний совета директоров между годовыми собраниями, IRS будет интерпретировать Ваши действия не в Вашу пользу.

Важнейшие действия корпорации, требующие наличие протоколов:

- Накопление средств на счету корпорации без основания нужд накопления (корпорация имеет право аккумулировать до $250,000 в год, и не платить налог на эти средства, при определенных условиях).

- Займы работникам и владельцам акций (когда нет протоколов, IRS классифицирует заем как зарплату или дивиденты).

- Больше чем стандартная зарплата (протокол должен объяснить, почему она имеет основания быть такой).

- Бенефиты. Пенсионные и др. бенефиты должны быть одобрены советом директоров, с перечислением главных аспектов плановых бенефитов и политики компании).

- Договоры о покупке-продаже.

IRS примет оценку, использованную в данных договорах, если оценка принимается советом директоров ежегодно. Иначе (без протоколов) IRS оценит договор как подарок или налог на наследство. Никогда не позволяйте себе “завтра, сегодня я занят”. Протоколы не прихоть адвоката! Ваше финансовое, налоговое планирование не закончено, если нет протоколов.  Ваши финансовые операции под вопросом.

А если у Вас  LLC или партнерство?

Как избежать неожиданный налог при занимании денег у собственной компании.

Знаете ли Вы долги компании и какой ее частью Вы владеете? От ответа зависит налоговый счет.  

Ключевой элемент успеха бизнеса в его структуре, особенно в юридическом смысле. Структура должна быть гибкой, идти в ногу с меняющимися законами, доходами бизнеса, окружающей обстановкой (климат отношений с другими бизнесами и клиентами, поставщиками, биржей и т.д.), личными интересами. Счастлив тот, кто нашел правильную структуру, помогающую сохранить заработанное и защищающую владельца от судов, претензий, исков.  

Единоличное владение остается самой популярной формой бизнеса, т.к. оно просто в создании и управлении. Но эта форма абсолютно не защищает владельца юридически. Это самая трудная форма бизнеса, когда доходит дело до налогового планирования. Существуют три других формы бизнеса, о которых стоит подумать.  

Регулярная, или “C” корпорация. Один недостаток. Доход может облагаться налогом дважды: когда получен бизнесом и в момент получения дохода его владельцем.

Вот почему бизнесы предпочитают другие формы. Те, которые только пропускают доход через себя (pass-through entity) без налогов (как разрешается при наличии “S” корпорации).

Не каждому бизнесу выгодно быть “S” корпорацией.

Она имеет только один, очень важный недостаток: владельцы платят налог на весь чистый доход бизнеса независимо от того, получен доход или нет физически. А индивидуальные налоги обычно выше, чем налоги на корпоративные доходы.

Если доход необходимо реинвестировать в бизнес, “C” корпорация лучшая для этого форма. Примите во внимание необходимость получать зарплату и персональные бенефиты. Последние весьма ограничены при наличии “S” корпорации.

Не облагаемые налогом персональные бенефиты и возможность получить доход в виде зарплаты себе и членам семьи часто позволяют владельцам “C” корпорации избежать корпоративный налог вообще. “S” корпорация имеет ограничения, которые Limited Liability Company (LLC) не имеет. LLC более маневрена, проще в управлении. Одним из недостатков является то, что каждый штат имеет свои законы о LLC, IRS и штаты не имеют единого законодательства об LLC.

Если для вашего бизнеса пришло время конвертировать его в корпорацию, не передавайте свои активы (машины, траки, здание, оборудование и т.д.) во вновь созданную корпорацию. Подпишите с корпорацией договор о том, что она рентует у Вас все Ваши активы. Этим уменьшается корпоративный налог и при продаже активов налог гораздо меньше.  

Начало года – лучшая пора подумать о структуре бизнеса. Но и в конце года эта идея актуальна.  

Другие виды бизнесов

Кроме упомминавшихся в первой части обозрения бизнесов, существуют такие его виды (не формы), как: Foreign (иностранные) корпорации и Domestic (местные), специальные, профессиональные, закрытые(РНС), DISC-Domestic International Sales Corporation, FSC-Forein Sales Corporation, PFIC-Passive Foreign Investment Company, Trusts (тресты), Franchise (привилегированные) бизнесы, Limited Liabillity Company-LLC (компании с ограниченной ответственностью), Joint Ventures (совместные предприятия), Subsidery Corporation (дочерние корпорации)-Profit и Nonprofit (прибыльные и бесприбыльные), то есть созданные с целью получения прибыли или по другим причинам, Export Trading Company, Branch of a Foreign Corporation и др.

Только перечень возможных видов бизнеса, при рыночной экономике, говорит о ее величайших возможностях в процветании личности и страны, широте традиций, опыта, законов. Капиталистаческая экономика позволяет удовлетворить любые специфические нужды и цели, характер и направления деятельности.

Профессиональная корпорация (PSC)

Все остальное практически регулируется как С или S корпорации. Федеральное налоговое управление никогда не любило частные профессиональные корпорации. Оно рассматривает их как путь для законной неуплаты предполагаемой суммы налогов. Профессионалы очень любили(до 1982 года) инкорпорироваться и экономили на этом большие деньги. После налоговых реформ 1982 года, потом 1986 года и, наконец, 1987 года Конгресс забрал у профессиональной корпорации основные привилегии или сравнил их с теми, которые могут использоваться любым бизнесом. Более того, если обыкновенная С или S корпорация имеет возможность платить налоги по градуированной шкале, то профессиональная корпорация обязана платить 34% налога. Поэтому владельцы профессиональных корпораций стараются забирать весь доход корпорации в виде заработной платы. Эта игра выгодна при доходе корпорации до $100,000.Если больше, налоговое управление может решить, что Ваша зарплата слишком высока и превратить ее в дивиденды, с которых корпорация должна платить свой 34% налог. И, практически, стало невозможным аккумулировать деньги на счету корпорации.34% налог неизбежен даже, если Вы будете настаивать, что деньги Вам нужны для расширения офиса, покупки оборудования и т.д.

Возможно, Вам показалось, что о персональных корпорациях надо немедленно забыть. Подождите с этим выводом. Вспомните о Вашей личной юридической и материальной защите и продолжении жизни Вашей компании, вспомните о “S” корпорации, не запрещенной для специалистов.

Лимитированная личная ответственность, обеспечиваемая корпорацией, не защищает профессионала, скажем, доктора, от malpractice (профессиональной ошибки). Любой может судить доктора персонально. Но, если несколько докторов объединяются в одну корпорацию, корпоративный зонтик защитит их гораздо эффективней, чем партнерство. Возможны и другие бенефиты в случае профессиональной S корпорации – разделение дохода, аккумулирование его части, медицинские и жизненные страховки, использование потерь корпорации на Вашем индивидуальном уровне. Все это возможно, если Ваш бизнес подпадает под категорию "S".

Закрытая корпорация (Close Corporation)

Это другая, неофициальная версия, статуса корпорации. Ваша корпорация не может быть организована как РНС (Personal Holding Company), она может в нее превратиться “с помощью налогового управления”.

Пока корпорация получает большую часть дохода от бизнеса, который является основной нормальной деятельностью корпорации, нечего бояться РНС. Когда компания превращается в РНС, она становится предметом дополнительного налога на любые нераспределенные среди владельцев акций, деньги. И это дополнительно к регулярному корпоративному налогу.

       Правила, которые Вы должны знать для избежания РНС ситуации:

1)      доход от дивидендов, процентов, авторских, некоторых платежей от контрактов по аренде, платежи по контрактам за представленный персональный сервис, платежи владельцам акций за использование корпоративного имущества, недвижимости и другого физически осязаемого имущества, доход от трестов не должен превышать 60% дохода корпорации;

2)      нельзя, чтобы на протяжении второй половины финансового года, 50% нераспределен- ных или неоплаченных акций принадлежали прямо или косвенно пяти или менее отдельным лицам;

3)      всегда имейте доказательства, что аккумулированные суммы нужны сегодня или завтра для бизнеса, получения “S” статуса, выплаты дивидендов. Лучшими доказательствами, что аккумулированный доход не нужен бизнесу, являются большие суммы наличными, вложения, не относящиеся к бизнесу, или другие быстро ликвидируемые активы. 

Установленные правила и суды определили следующие случаи (среди прочих), доказывающие необходимость накоплений: 

-     рабочий капитал для производственного цикла, которым является время, необходимое для превращения наличных денег в запас товара, запасных частей; товара в счета, ожидаемые к оплате и этих счетов снова в наличные деньги;

-     модернизация оборудования, зданий, машин или их полная замена;

-     выплата долгов, связанных с бизнесом;

-     покупка нового бизнеса;

-     вложения или займы поставщикам или клиентам с целью страховки производственных отношений;

-     продажа предпочтительных (preferred) акций, учитывая, что они не принадлежат владельцам акций корпорации в пропорции к их обыкновенным (common) акциям;

-     резервы для страховки непредвиденных последствий операций, таких как судебные иски, предложения об изменении законов, забастовки, изменения погоды.

       С другой стороны, правила и решения судов, определяют случаи безосновательного накопления капитала:

-     займы владельцам акций, особенно долгосрочные;

-     развитие корпорации, явно связанное с получением персональных выгод владельцами акций;

-     наличие больших наличных сумм;

-     вложение в marketable securities (маркетинговые ценные бумаги) или certificates of deposit (CD или сертификат банка, подтверждающий получение им денег и обещающий выплатить владельцу денег проценты через определенный срок);

-     endowment или большие жизненные страховки, купленные для владельцев акций – работников компании;

-     отсутствие или меньше, чем необходимый, минимум запаса товаров, запчастей, и т.д.

-     быстрый оборот на товары и услуги, предстоящие к оплате. 

Если перечисленные случаи, симптомы имеют место в Вашем бизнесе, чрезвычайно важно иметь документы, подтверждающие необходимость, логичность происходящего: протоколы заседаний, переписку, контракты, заметки о телефонных переговорах, банковские бумаги, любые письменные доказательства необходимости аккумулирования.

“S” статус Вашей корпорации является лучшим путем избежания штрафа и дополни- тельного налога на безосновательное аккумулирование дохода. Большинство РНС могут легко получить статус “S”, если это Ваш случай.

Другой путь избежания штрафа и дополнительного налога – выплата дивидендов в течение 2.5 месяцев после окончания финансового года корпорации. Помните, что компании, основной деятельностью которых является сервис: доктора, архитекторы, адвокаты, инженеры, accountants, консультанты и т.д., могут аккумулировать без штрафа до $150,000.

При аккумулировании больших сумм всегда возникает проблема получения этих сумм теми, кому эти суммы реально принадлежат (владельцами компании), с минимально возможной уплатой налогов.

Если Вы владелец компании и отдельно от нее имеете страховку жизни, которая имеет достаточно большую ценность в наличных (cash value), стоит подумать о продаже страховки собственной компании Практически, это обмен без налога. В случае Вашей смерти корпорация получает страховку, не платя налог, Ваша семья наследует Ваши акции с гораздо большей их стоимостью благодаря получению страховки. Семья получает возможность управлять бизнесом с гораздо большим капиталом или может ликвидировать бизнес или акции на базе выигрыша капитала (capital gain basis).

При такой операции важно помнить, что должны быть достаточно веские основания для покупки корпорацией Вашей жизненной страховки, и второе, выплаченная Вам сумма не должна превышать стоимость страховки в наличных на день операции. В этом плане не делайте ничего без консультации со специалистами.

Еще один путь – создание финансового резерва компании на случай, если случается непредвиденное – неуплата кем-то денег по контракту, Ваша смерть, стихийное бедствие, война, оплата претензий по суду, оплата долгов (которые всегда легко создать) и т.д.

Не забывайте о том, что Ваши дети должны владеть частью акций. При большом аккумулировании, Вы можете выкупить их акции для уменьшения накоплений. Компания может купить недвижимость, которую она арендует. Это особенно выгоно, если Вы, хозяин недвижимости и получаете деньги за rent (аренду).

Не забывайте, время от времени, занимать деньги корпорации с выплатой Вам процентов на эти деньги, процентов против которых налоговое управление не будет возражать. Заем не должен быть без правильно оформленных документов.

Одним из правил игры с налоговым управлением для сравнительно небольшой компании является правильная выплата зарплаты, но не дивидендов, которые корпорация не может использовать для уменьшения дохода. Размер Вашей заработной платы не должен превышать средний статистический размер по вашей отрасли деятельности.

Корпоративные законы и практика судов разрешают вам занимать деньги у собственной корпорации, при условии соблюдения необходимых правил и наличия правильно оформленных документов. Ваша компания может быть вашим лучшим источником денег, когда нужно купить дом, дать детям образование, инвестировать и т.д.

Например, Ваша компания инвестирует $50,000 под 10%. Перед тем, как Вы лично получите любые деньги от корпорации, она должна заплатить налог на дивиденды. Если Ваша компания должна заплатить 30% налог, это значит, что $5,000 дохода уменьшаются до $3,500. Если Вы получаете эти $3,500, то, скажем, после уплаты Вашего 30% налога, останется только $2,450 от первоначальных $5,000.

Но если Вы займете у корпорации $50,000 под 5% и инвестируете их под 10%, то заплатите налог практически только с 5% дохода на вложения или (принимая те же 30% налога) $750.

Если Вас не устраивает такой налог, Вы можете занять деньги у корпорации без уплаты процентов. Тут не нужны никакие примеры расчетов, чтобы увидеть явную выгоду.

Корпорация может использовать беспроцентные займы, как один из видов поощрения лучших работников.

Беспроцентные займы всегда обращают внимание налогового управления. И чрезвычайно трудно доказать, что заем не является попыткой скрыть доход. Вы всегда должны иметь возможность показать, что пытаетесь заем выплатить, что это bona fide, действительно необходимый, без обмана беспроцентный заем, выплачиваемый по первому требованию. Для того, чтобы заем выглядел bona fide, условия договора должны выглядеть, как необходимые для бизнеса. Не пытайтесь получить доход и в бухгалтерских книгах написать “заем”. Подтвердите заем договором и протоколом. Упомяните, что это беспроцентный заем с целью… и дайте корпорации права в Вашем инвестировании (если Ваша цель – инвестирование), если Вы не сможете вернуть заем корпорации. Будет особенно хорошо, если на занятые деньги Вы не получите никакого дохода.

Если заем лично Вам, а не членам семьи или работникам корпорации, помните, что некоторые штаты ограничивают займы владельцам акций и, дополнительно, комиссия по ценным бумагам и их обмену (Securities and Exchange Commission) требует предоставления специальных отчетов от больших, общественных, публичных корпораций.

Налоговое управление, даже если Вы соблюли все правила, все равно расценивает беспроцентные займы как часть аккумулированного дохода, особенно, если компания спокойно продолжает свою деятельность без дополнительных фондов.

Сделать Ваш заем более обоснованным можно, если компания дает заем с самым низким возможным процентом и затем выплачивает Вам ежегодный  бонус, равный заплаченным Вами процентам. Эти проценты явятся доходом компании, а полученный Вами бонус на Вашем индивидуальном уровне превращается в разрешенные вычитания из Вашего дохода, как уплаченные проценты. В любом случае, на беспроцентный заем надо идти, только посоветовавшись с налоговым специалистом.

   BACK     NEXT    

In Russian:
Старт |  Кто мы?  |  Что мы делаем?  | Только для Вас  |  Главная стр.: Новости и советы  |

 | Статьи о налогах  |  Практические налоги:  Календарь   Налоговые ставки    Определите налог и отправьте Декларацию сами  | Социальное обеспечение | Бизнес   |  Деньги   | Офшор и личность    |     Потребитель |  Жизнь | Вопросы и ответы  |  Адреса на Internet    |  Архив |  Контакты, заказы, комментарии |
In English: